浅谈实体理论在合并财务报表编制中的应用

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随着中国特色社会主义市场经济向纵深方向的发展,单一形式的公司制度已不能满足业务发展的需要,越来越多的公司正从单一主业向多元化发展。发展。合并财务报表的编制也已成为许多公司越来越苛刻的要求。本文主要从不同角度介绍了实体理论在编制合并财务报表中的利弊。

关键字:合并财务报表;实体理论

合并财务报表是企业集团编制的财务报表。涉及的问题包括定义企业集团,确定合并范围以及选择合并方法。如何解决这些问题取决于编制合并财务报表时采用哪种合并理论。到目前为止,合并理论主要包括母公司理论,主体理论和所有权理论。

目前,IFRS和CAS主要使用实体理论。实体理论认为,合并财务报表是由企业集团成员组成的经济联盟的财务报表。只要权益是集团的一员,无论权益是多数还是少数,编制合并财务报表都为整个经济服务。经济实体的股东。

实体理论的应用在一定意义上对中国当前的市场环境有一定的促进作用,主要集中在以下两个方面:

(1)不论权益份额如何,均应将公允价值反映出来,同时要考虑到决策的有用观点和托管概念的财务责任

(2)少数股东权益反映为集团权益的一部分,反映了相关可靠的会计信息质量要求。与其他合并理论相比,对待少数股东的权益是:子公司的少数股东权益被完全放弃,或者将少数股东权益作为负债处理,可以更好地面对少数股东权益。

尽管实体理论具有上述优点,但近年来,资本市场中有许多资本市场可以采用合并报表的原则来操纵利润和管理收益。最受欢迎的案例是当年的GEM明星公司。

乐视在2010年登陆深圳证券交易所创业板后,一直获得可观的利润。最让人惊讶的是,2016年净利润为-22,189,260元,少数股东损益为-76,656.99万元。归属于母公司的净利润为554,759千元,通过财务运作将亏损转为利润。

2011年至2015年,合并报表中的净利润为正,而小股东的损益为负,最终导致归属于母公司的净利润增加。通过查看其股权结构图,不难发现LeTV使用了不同的业绩业务在母公司,全资子公司和非全资子公司之间进行转换,这些子公司在进行资产组合时实现了“控制”。巩固陈述准备的原则,操纵利润并欺骗投资者。

总体而言,实体理论并非没有缺陷,但从长远来看,随着政府监督的日益完善,与其他并购理论相比,它仍然具有明显的优势,主要体现在以下三个方面。(1)更有利于防止企业采用不同的会计政策进行利润调整; (2)与国际会计准则接轨,更有利于中国实施“走出去”和“引进来”战略; (3)充分满足不同的兴趣者的信息决策需求提供了更多有价值的信息。

参考

[1]李义娟,宋永春。实体理论:中国合并财务报表理论的最优选择[J]。会计之友,2010(3): 23-25。

[2]中国注册会计师协会。 2019年CPA全国统一考试教材-会计[M]。中国财经出版社。 2019。

[3]廖青。乐视电视台操纵中小股东损益的研究[J]。商业,2018(29)。

有关CPA的更多详细信息,请访问我们的公共帐户(CPA官方Micro ID:lixin_cpa)。

本文最初由立信会计师事务所编辑部发表。如需转载,请注明作者和出处

本文是第一作者的原创,未经授权不得复制。

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随着中国特色社会主义市场经济向纵深方向的发展,单一形式的公司制度已不能满足业务发展的需要,越来越多的公司正从单一主业向多元化发展。发展。合并财务报表的编制也已成为许多公司越来越苛刻的要求。本文主要从不同角度介绍了实体理论在编制合并财务报表中的利弊。

关键字:合并财务报表;实体理论

合并财务报表是企业集团编制的财务报表。涉及的问题包括定义企业集团,确定合并范围以及选择合并方法。如何解决这些问题取决于编制合并财务报表时采用哪种合并理论。到目前为止,合并理论主要包括母公司理论,主体理论和所有权理论。

目前,IFRS和CAS主要使用实体理论。实体理论认为,合并财务报表是由企业集团成员组成的经济联盟的财务报表。只要权益是集团的一员,无论权益是多数还是少数,编制合并财务报表都为整个经济服务。经济实体的股东。

实体理论的应用在一定意义上对中国当前的市场环境有一定的促进作用,主要集中在以下两个方面:

(1)不论权益份额如何,均应将公允价值反映出来,同时要考虑到决策的有用观点和托管概念的财务责任

(2)少数股东权益反映为集团权益的一部分,反映了相关可靠的会计信息质量要求。与其他合并理论相比,对待少数股东的权益是:子公司的少数股东权益被完全放弃,或者将少数股东权益作为负债处理,可以更好地面对少数股东权益。

尽管实体理论具有上述优点,但近年来,资本市场中有许多资本市场可以采用合并报表的原则来操纵利润和管理收益。最受欢迎的案例是当年的GEM明星公司。

乐视在2010年登陆深圳证券交易所创业板后,一直获得可观的利润。最让人惊讶的是,2016年净利润为-22,189,260元,少数股东损益为-76,656.99万元。归属于母公司的净利润为554,759千元,通过财务运作将亏损转为利润。

2011年至2015年,合并报表中的净利润为正,而小股东的损益为负,最终导致归属于母公司的净利润增加。通过查看其股权结构图,不难发现LeTV使用了不同的业绩业务在母公司,全资子公司和非全资子公司之间进行转换,这些子公司在进行资产组合时实现了“控制”。巩固陈述准备的原则,操纵利润并欺骗投资者。

总体而言,实体理论并非没有缺陷,但从长远来看,随着政府监督的日益完善,与其他并购理论相比,它仍然具有明显的优势,主要体现在以下三个方面。(1)更有利于防止企业采用不同的会计政策进行利润调整; (2)与国际会计准则接轨,更有利于中国实施“走出去”和“引进来”战略; (3)充分满足不同的兴趣者的信息决策需求提供了更多有价值的信息。

参考

[1]李义娟,宋永春。实体理论:中国合并财务报表理论的最优选择[J]。会计之友,2010(3): 23-25。

[2]中国注册会计师协会。 2019年CPA全国统一考试教材-会计[M]。中国财经出版社。 2019。

[3]廖青。乐视电视台操纵中小股东损益的研究[J]。商业,2018(29)。

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